SUPUESTO DE LIQUIDACIÓN COMPLETA IRPF-1.
D. Agapito de Cara, de 32 años, es estudiante de Interiorismo y convive con sus padres, D. Salustio de 67 años de edad y Dª Catilina de 62 años. D Agapito nos presenta los siguientes datos para practicar la liquidación de IPRF del ejercicio 2007.
1.- Durante los meses de junio a septiembre, ambos inclusive, D. Agapito trabajó como disc-jokey en una discoteca de Valencia, percibiendo unos rendimientos íntegros de 30.000 €, descontándole la empresa en concepto de cotización a la Seguridad Social, 1000 €. El porcentaje de retención que se le ha aplicado ha sido de un 12%.
2.- El día 19 de abril de 2007, D. Agapito participó en un concurso radiofónico y ganó el sorprendente premio de 2000 máquinas de afeitar, cuyo coste para la cadena de radio pagadora ha sido de 10.000 €.
3.- La novia de D. Agapito, DªLuz Fosca, hija de los marqueses de Lumina le ha regalado por su cumpleaños, el día 1 de diciembre de 2007, un apartamento en Ibiza cuyo Valor Catastral revisado en 2007 fue de 150.000 €; el importe del IBI de ese año ha sido de 1000 € , siendo la valoración del mismo a los efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de 200.000 €. A pesar de este maravilloso regalo, D. Agapito decide seguir viviendo con sus padres y no se traslada al apartamento.
4.- D. Agapito es titular, junto con su novia, de una cuenta de ahorro en una entidad financiera por la que, en total recibieron ambos sujetos un importe 1000 €, así como una olla de presión para cada uno de ellos que tiene un coste para la entidad financiera de 300 € cada olla.
5.- El padre de D. Agapito es jubilado y percibe una pensión de 25.000 € íntegros. Por su parte Dª Catilina percibe unos 10.000 € anuales procedentes de alquileres de inmuebles que su padre le dejó, presentando ambos su propia declaración.
6.- D Agapito vendió el 27 de marzo sus participaciones en un Fondo de inversión monetaria por 10.000 €, habiendo sido adquiridas por 7.500 € en enero de 2004.
7.- El día 15 de noviembre de 2007 ingresó 6.000 € en una cuenta ahorro-vivienda con la finalidad de comprarse un piso en Valencia, aunque a fecha 31 de diciembre no se había construido aún. Ese inmueble constituirá su vivienda habitual. De momento sigue viviendo en el inmueble sito en la Plaza del Carmen con sus padres, siendo sus padres propietarios del mismo. El Valor catastral de este piso en el que, de momento vive, es de 59.000 € y el IBI anual que han pagado ha sido de 368 €.
Calcular la liquidación del IRPF de D. Agapito para el ejercicio 2007, teniendo en cuenta que en todos los casos se han efectuado los pagos a cuenta (retenciones, ingresos a cuenta) que la normativa establece. ¿Cabe la posibilidad de tributación conjunta?
SUPUESTO DE LIQUIDACIÓN COMPLETA IRPF-2.
Mariano y Mariana (ella tiene una minusvalía con un grado del 35%), ambos de 36 años de edad, están casados en régimen de gananciales y tienen cuatro hijos de 4, 3 , 2 años y el cuarto nacido el 5 de diciembre de este mismo año, nos aportan los datos correspondientes para la realización de la liquidación del ejercicio 2007. Por descuido, aún no han presentado la solicitud para que se les reconozca como familia numerosa.
1.- Mariano trabaja en una empresa percibiendo un sueldo mensual de 2.103 €, sin tener en el contrato de trabajo ninguna paga extra establecida. El empresario, atendiendo a su salario y situación familiar le ha practicado retenciones correspondientes al 19% y además, mensualmente le deducen por Seguridad Social 130 €. Debido a su alto nivel de productividad durante ese año, el empresario le ha regalado un viaje al Caribe que le ha costado 2.404 €. Además su empresario como promotor de un plan de pensiones le ha ingresado 3.000 €.
2.- El matrimonio es titular de 2000 acciones con cotización en bolsa desde el 1 de septiembre de 1999. El valor nominal de las mismas asciende a 60 €/acción, teniendo en el momento que las adquirieron un valor de cotización del 130%. Durante este año han percibido 3.202 € en concepto de dividendos. Por otra parte han vendido el 4 de octubre, 750 acciones en un momento en el que las mismas cotizaban al 145%. Por otra parte la entidad bancaria donde tienen depositados sus ahorros les ha regalado por mantener el saldo inicial en la cuenta durante un año otro viaje al Caribe valorado en 2.404 €.
3.- Mariana amortizó por 12.000 € en octubre del presente año, un activo financiero que había adquirido hacía 7 años (antes de su matrimonio) por 7.850 € y que no devengaba ningún interés.
4.- En marzo han vendido su vivienda que adquirieron en 2001. El valor en la venta ha sido de 240.404 €, y todos los gastos los ha satisfecho el comprador. En 2001 compraron su vivienda por 114.192 € pagando 7.993 en concepto de IVA. Con el dinero obtenido por la venta de su vivienda han decidido comprarse otra nueva vivienda, adquiriéndola ese mismo mes por 210.354 €.
5.- El 15 de mayo Mariano y Mariana han realizado una donación de 6000 € a una Congregación religiosa española dedicada a la cooperación internacional y a las misiones en Bolivia y al mismo tiempo han donado a la Universidad de Alicante una escultura de Mariano Benlliure (tío-abuelo de nuestro Mariano) que forma parte del Patrimonio Cultural Valenciano y que se ha valorado en 5.500 €.
6. Sabemos que tienen un apartamento del que son titulares los dos. Lo han tenido arrendado durante los 8 primeros meses en el año 2007 a un particular por 750 €/ mes. El apartamento lo compraron en 1999 y les costó 132.222 €, teniendo un valor catastral revisado de 110.000 € (75% corresponde a la construcción). La adquisición del apartamento la están financiando con un préstamo, del cual han pagado en el este año 2007, 7.813 € de intereses y 2.503 € de capital. Además los gastos del apartamento, que por cierto pagan ellos, arrendadores, son IBI: 450 €/año; reparación del ascensor (5 de julio de 2007): 100 €; seguro del ascensor 150 €. El resto del año permanece vacío, sólo acuden algunos fines de semana cuando hace buen clima.
CON LOS DATOS SUMINISTRADOS, PRACTÍQUESE LA LIQUIDACIÓN DEL IRPF, SABIENDO QUE EL MATRIMONIO RESIDE EN ALICANTE Y QUE NOS PIDEN QUE OPTEMOS POR LA MODALIDAD, CONJUNTA O SEPARADA, QUE LES SEA MAS BENEFICIOSA.
