Pues yo desde mi primera lectura pensé que la pregunta iba con trampa... El enunciado dice que se trata de una compra de mercaderías: a partir de ahí, todo lo relativo a los años lo consideré irrelevante, pues de la lectura de soluciones de exámenes de otros años deduje que una compra de mercaderías no tiene efecto contable, y tampoco fiscal.
El razonamiento sería que una compra de mercaderías no es un gasto (contablemente), sino la incorporación de un activo al balance de la empresa. Y por tanto una compra de mercaderías, per se, no se traduce en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por tanto, no siendo un gasto contable, tampoco fiscalmente procede hacer ningún ajuste respecto al impuesto de sociedades, en ningún año.
Cuestión distinta será cuando esas mercaderías se vendan y, en su caso, esa venta se traduzca en ganacia o pérdida. Pero eso ya sería otra pregunta...
En fin, esa fue mi interpretación al menos.
Hola,
Pues con todo el cariño hubieras sacado un cero en contabilidad.
Las compras son gasto como lo son los gastos de personal, financieros, tributos ( no el IS), mantenimiento general, amortizaciones, etc.. Todo lo que va al grupo 6 del PGC.
Para el caso que nos ocupa es lo mismo una factura de compra, una nómina olvidada o cualquier otra factura de un proveedor o acreedor.
La cuestión de fondo es si es gasto deducible en un periodo diferente al que marca la fecha del documento.
Y sí es si no deriva una tributación menor.
Y voy más allá....
Imagínate que cambia el tipo impositivo del IS. por ejemplo que sube en el 2013.
Entonces se puede imputar al 2013 ( sería gasto contable y deducible) pero habría que hacer un ajuste positivo en ese ejercicio por la diferencia de tipos aplicado a la base imponible de la factura.
Un saludo
Francisco
