DFT II J16 SEGUNDA SEMANA - SOLUCIONES
Notas previas:
1.ª A efectos puramente informativos, que no prejuzgan las competencias de cada uno de los Profesores del
equipo docente para evaluar la concreta respuesta de los alumnos, se ofrecen ejemplos de respuesta a las
preguntas del examen.
2ª Les recordamos que, de acuerdo con las instrucciones que figuraban al comienzo del enunciado del examen,
(1) No se valorarán positivamente aquellas respuestas que no estén debidamente justificadas. (2) La parte de
la respuesta que no guarde relación directa con la pregunta correspondiente no se valorará positivamente y, en
la medida en que sea errónea, podrá reducir la calificación.
PREGUNTAS
1. Un despacho de abogados, constituido como Sociedad Anónima Profesional y establecido en Madrid,
ha prestado servicios de asesoramiento fiscal a una sociedad mercantil establecida en Francia. ¿Está
sujeta al IVA (español) esta prestación de servicios? Conteste "Sí" o "No" y a continuación justifique
su respuesta.
No.
De acuerdo con el artículo 69.Uno.1.º LIVA, por regla general las prestaciones de servicios que tengan como
destinatario a un empresario o profesional sólo se entienden realizados en el territorio (español) de aplicación
del IVA cuando «radique en el citado territorio la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un
establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se
trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o
residencia habitual, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del
lugar desde el que los preste».
2. Alfa, S.A., vende sus oficinas a Beta, S.A., renunciando a la exención del IVA en los términos previstos
por el artículo 20.dos de la Ley del impuesto. ¿Debe Alfa, S.A. repercutir la cuota del IVA devengada
por esta operación a Beta, S.A.? Conteste "Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
No.
Según el artículo 88.Uno LIVA, los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto
sobre aquel para quien se realice la operación gravada.
De acuerdo con el artículo 84.Uno.2.º e) LIVA, son sujetos pasivos los empresarios o profesionales para
quienes se realicen las operaciones sujetas al impuesto en los casos de «entregas exentas a que se refieren los
apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención», entre
otras.
Por lo tanto, Alfa, S.A., no será sujeto pasivo de la operación y no deberá repercutir el IVA a Beta, S.A.
3. Juan entrega un bien en virtud de una compraventa con reserva de dominio. ¿Está sujeta al IVA esa
entrega o sólo se producirá el hecho imponible del impuesto cuando tenga lugar la transmisión del
dominio? Indique en primer lugar por cuál de las dos opciones se decanta y justifique a continuación
su respuesta.
La entrega está sujeta al IVA.
[2]
La formulación de la pregunta implica necesariamente que Juan está actuando como empresario profesional,
porque, ni no fuera así, la disyuntiva planteada no tendría sentido ya que la operación estaría sujeta al ITP, y
entonces el hecho imponible se produciría (el impuesto se devengaría se devengaría) en cualquier caso, el día
en que se realizase el contrato de compraventa [artículo 49.1.a) TRLITP].
Así pues, la operación descrita está sujeta IVA. Y, entonces, según dispone el segundo párrafo del artículo
75.Uno.1º LIVA, en las entregas de bienes efectuadas en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de
dominio o cualquier otra condición suspensiva, entre otros casos, «se devengará el Impuesto cuando los bienes
que constituyan su objeto se pongan en posesión del adquirente».
4. Alfa, S.A., desarrolla con habitualidad la actividad de arrendamiento de viviendas y locales de
negocio. En el ejercicio de 2015, el volumen de cada una de estas actividades fue el mismo, de tal
modo que realizó arrendamientos de viviendas por importe de 200.000 € y arrendamientos de locales
por el mismo importe (200.000 €).
En el primer trimestre de 2016 Alfa, S.A. ha adquirido un ordenador por importe de 2.000 € más el
correspondiente IVA (420 €) que ha destinado a gestionar ambas actividades, esto es, tanto el
arrendamiento de viviendas como el de locales de negocio.
Calcule e indique qué parte de este IVA puede Alfa S.A. deducir en ese primer trimestre de 2016 si
aplica la prorrata general y justifique a continuación su respuesta. No se puntuará la solución si se
limita a exponer las operaciones aritméticas o los preceptos aplicables, esto es, si no indica la cuantía
del IVA deducible.
210 €.
El arrendamiento de vivienda es una operación exenta según el artículo 20.Uno.23.º LIVA y, por lo tanto, no
genera derecho a deducción, mientras que el arrendamiento de locales es una operación sujeta y no exenta que
genera derecho a deducir (art. 94 LIVA).
El porcentaje de deducción aplicable provisionalmente en el primer trimestre de 2016 será el fijado como
definitivo para el año precedente (art. 105.Uno LIVA). En el año 2015 la prorrata definitiva fue del 50%, ya
que el importe total de las operaciones que generaron derecho a deducción (el arrendamiento de locales)
representó el 50% del total de las operaciones realizadas.
El 50% de 420 es 210.
5. ¿Se entiende realizada en el territorio de aplicación del IVA español una exportación de bienes
expedidos desde Madrid a Estados Unidos por un empresario establecido en tal ciudad? Conteste
"Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
Sí. De acuerdo con el artículo 68.Dos.1.º LIVA, se entienden realizadas en el territorio de aplicación del
impuesto «Las entregas de bienes muebles corporales que deban ser objeto de expedición o transporte para
su puesta a disposición del adquirente, cuando la expedición o transporte se inicien en el referido territorio».
[3]
6. Una sociedad anónima inmobiliaria tiene alquilada una vivienda de su propiedad en Madrid. Esta
vivienda constituye la residencia habitual del inquilino. ¿Está sujeto este arrendamiento a la
modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del ITPAJD? Conteste "Sí" o "No" y a
continuación justifique su respuesta.
Sí. El arrendamiento de una vivienda es una operación sujeta y exenta en el IVA (art. 20.Uno.23.º LIVA). De
acuerdo con el artículo 4.Cuatro LIVA y 7.5 TRLITP, quedan sujetas a la modalidad de Transmisiones
Patrimoniales Onerosas los arrendamientos de bienes inmuebles, cuando gocen de exención en el IVA, como
es el caso.
