DUDA financiero II IVA

[santakoman]

He estraído de esta página unos casos interesantes pero me he quedado atorado en uno.

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El caso es este:
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Un sujeto pasivo cuyo porcentaje de prorrata en 2010 fue del 80%, ha realizado en cada
trimestre del año 2011 las siguientes operaciones:
 
Ventas sujetas y no exentas 3.000.000
Ventajas sujetas y exentas 2.000.000
IVA soportado 400.000

Y la solución que da es esta:
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SOLUCIÓN

Durante los tres primeros trimestres, el sujeto pasivo podrá deducir el 80% del IVA
soportado, es decir, 320.000 euros.

 Liquidación de los tres
primeros trimestres  IVA repercutido
(3.000.000 x 18%) 540.000
  IVA soportado
deducible 320.000
  A ingresar 220.000

Liquidación la prorrata del
cuarto trimestre: definitiva
del año 2009 será: 12.000.000 / 20.000.000 x 100 = 60%
  IVA repercutido
(3.000.000 x 18%) 540.000
  IVA soportable deducible
(400.000 x 60%) (240.000)

Regulación: Ingreso adicional:
IVA soportado deducido (320.000) – IVA deducible (240.000) = 80.000 x 3 =
240.000 12.000.000 / 20.000.000 x 100 = 60 %
  IVA repercutido 540.000
  IVA soportado 4º T (240.000)
  Ingreso regularizacion
1º, 2º y 3º T 240.000
  Total a ingresar 780.000

Mi duda es de donde sale el total a ingresar los 780.000€, pq hasta ese paso lo entiendo.
Si debería de haber abonado cada mes 300.000, el cuarto trimestre debería de abonar
300.000 + 80.000x3 (el débito de los meses anteriores), el total no es 540.000???

[acabrera]

Creo que el ejercicio tiene el resultado final equivocado, porque es 540.000.- la cantidad a ingresar en el 4º trimestre y no 780.000.

[santakoman]

Gracias, yo tambien creo eso, pero quería tener una segunda opinión...

[joseant]

No estoy de acuerdo. El resultado es 780.000

Cuanto es el iva que repecute en un año? 3.000.000x4x18%= 2.160.000.
Cuanto es el iva que soporta en un año?      400.000x4=         1.600.000.
Cuanto es el iva deducible por R.Porrata?  1.600.000x60%=       960.000.

Liquidación anual: IVAREP 2.160.000-IVASOPDEducible 960.000= 1.200.000
¿Cúanto ha pagado en los 3 primeros trimestres? 220.000x3=        -660.000
                  DIFERENCIA   A  PAGAR DE LOS 3 PRIMEROS TRIM.     540.000

¿Cuánto tendría que pagar del cuarto? 400.000x60%=                           240.000
 TOTAL A LIQUIDAR EN EL 4ºT 240.000+540.000 DE LOS ANTERIORES=  780.000

[acabrera]

No, no, no; sigo estando seguro de que el resultado correcto es 540.000.-€.
En el planteamiento que haces ya incluyes el IVA soportado deducible de los 4 trimestres (400.000 x 4) x 60% = 960.000.- €, por lo que no deberías volver a incluir en el cálculo de la liquidación del 4º trimestre los 240.000.-€ (400.000 x 60%) de IVA soportado de ese trimestre.

[joseant]

Acabrera: Tienes toda la razón del mundo. En el cuarto trimestre tiene que abona al Erario la cantidad de 540.000. Ok.